在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)選擇”走出去”，通過(guò)設(shè)立境外公司開展國(guó)際業(yè)務(wù)。然而，跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)問(wèn)題往往讓企業(yè)感到頭疼。如何合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)成本？本文將為您詳細(xì)解析4種實(shí)用的稅務(wù)籌劃方法。

一、間接轉(zhuǎn)讓：將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)為境外所得

對(duì)于非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)的情況，往往需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。通過(guò)合理的架構(gòu)設(shè)計(jì)，可以將直接轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接轉(zhuǎn)讓，從而降低稅負(fù)。

具體操作方法是設(shè)立中間控股公司，使轉(zhuǎn)讓標(biāo)的變?yōu)榫惩馄髽I(yè)股權(quán)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。由于中間控股公司位于境外，轉(zhuǎn)讓所得即為境外所得，通常不在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

需要注意的是，國(guó)家稅務(wù)總局698號(hào)文明確規(guī)定，如果間接轉(zhuǎn)讓安排被認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新定性交易。因此，在設(shè)計(jì)架構(gòu)時(shí)，必須確保交易具有真實(shí)的商業(yè)目的。

二、分步轉(zhuǎn)讓：利用稅收協(xié)定優(yōu)惠條款

許多稅收協(xié)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅設(shè)定了持股比例門檻。以中港稅收安排為例，轉(zhuǎn)讓前12個(gè)月內(nèi)持股比例達(dá)到25%以上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓才需要在境內(nèi)征稅。

企業(yè)可以采取分步轉(zhuǎn)讓策略：先轉(zhuǎn)讓超過(guò)5%的股權(quán)（達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)），12個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓剩余股權(quán)（此時(shí)持股比例已低于25%）。這種方式可以確保第二次轉(zhuǎn)讓享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

類似規(guī)定也存在于中國(guó)與美國(guó)、新加坡等國(guó)的稅收協(xié)定中。但要注意，部分國(guó)家在計(jì)算持股比例時(shí)會(huì)考慮間接持股情況，籌劃時(shí)需要全面評(píng)估。

三、選址籌劃：選擇有利的稅收協(xié)定國(guó)

不同國(guó)家與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征稅權(quán)分配存在差異。部分國(guó)家的協(xié)定規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得僅由轉(zhuǎn)讓方居民國(guó)征稅。

例如，根據(jù)中古稅收協(xié)定，除特定財(cái)產(chǎn)外，其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益僅由轉(zhuǎn)讓者居民國(guó)征稅。類似規(guī)定還存在于中國(guó)與土庫(kù)曼斯坦、埃塞俄比亞等國(guó)的協(xié)定中。

這種籌劃方法需要在投資初期就做好規(guī)劃，選擇合適的注冊(cè)地。如果投資完成后再變更架構(gòu)，可能面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施難度。

四、利潤(rùn)分配：降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，可以先進(jìn)行利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增資本，從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的優(yōu)化。

以中新稅收協(xié)定為例，符合條件的股息適用5%的優(yōu)惠稅率，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得通常適用10%稅率。通過(guò)先分配利潤(rùn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以將部分稅負(fù)從10%降至5%。

如果分配的是2008年以前的未分配利潤(rùn)，還可以享受免稅優(yōu)惠。此外，盈余公積轉(zhuǎn)增資本也能增加計(jì)稅基礎(chǔ)，但需注意公司法對(duì)留存公積金的比例要求。

跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，需要考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)、稅收協(xié)定、反避稅規(guī)則等多重因素。港豐集團(tuán)擁有20年跨境服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供從架構(gòu)設(shè)計(jì)到落地實(shí)施的一站式解決方案，幫助客戶在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。如果您有相關(guān)需求，歡迎隨時(shí)咨詢我們的專業(yè)顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)。