隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，跨境金融活動(dòng)日益頻繁，金融賬戶的盡職調(diào)查程序成為企業(yè)出海過(guò)程中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于跨境電商賣家、外貿(mào)企業(yè)等有跨境業(yè)務(wù)需求的企業(yè)而言，了解不同金融賬戶的盡職調(diào)查差異，有助于更好地規(guī)劃海外財(cái)稅策略，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

金融賬戶分類及盡職調(diào)查主體

根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶主要分為個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶兩大類。同時(shí)，以2017年6月30日為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，這兩類賬戶又可進(jìn)一步劃分為新開(kāi)賬戶和存量賬戶。值得注意的是，金融機(jī)構(gòu)是開(kāi)展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報(bào)送工作的主體，主要包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等四類機(jī)構(gòu)。

盡職調(diào)查的注意事項(xiàng)

金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開(kāi)展盡職調(diào)查和信息報(bào)送，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。對(duì)于基金、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的賬戶，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查工作。金融機(jī)構(gòu)的核心任務(wù)是識(shí)別非居民金融賬戶，并記錄報(bào)送相關(guān)信息。

各類賬戶的盡職調(diào)查程序差異

個(gè)人賬戶調(diào)查程序

個(gè)人賬戶的盡職調(diào)查程序根據(jù)開(kāi)戶時(shí)間和賬戶價(jià)值有所不同。新開(kāi)個(gè)人賬戶需要執(zhí)行完整的身份識(shí)別程序，包括核實(shí)稅收居民身份等。對(duì)于存量個(gè)人賬戶，則分為高凈值和低凈值兩類，分別適用不同的調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間要求。

機(jī)構(gòu)賬戶調(diào)查程序

機(jī)構(gòu)賬戶的調(diào)查更為復(fù)雜。新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶需要全面審查控制人信息，而存量機(jī)構(gòu)賬戶的調(diào)查則分為兩個(gè)階段：首先是識(shí)別非居民身份，其次是識(shí)別消極非金融機(jī)構(gòu)。特別是對(duì)于有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)，需要額外報(bào)送控制人的詳細(xì)信息。

金融機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送要求

金融機(jī)構(gòu)需要匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的非居民賬戶信息，包括但不限于：賬戶持有人的基本信息、稅收居民國(guó)、納稅人識(shí)別號(hào)等。對(duì)于不同類型的賬戶，報(bào)送的具體內(nèi)容也有所區(qū)別：

存款賬戶

需要報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或計(jì)入該賬戶的利息總額。

托管賬戶

除利息外，還需報(bào)送股息總額及其他因被托管資產(chǎn)而產(chǎn)生的收入。

其他賬戶

需要報(bào)送年度內(nèi)收到或計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)。

特殊情況的處理

對(duì)于存量賬戶，如果現(xiàn)有客戶資料中缺少居民國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期等信息，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需立即報(bào)送，但應(yīng)在賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年年底前補(bǔ)充收集。同時(shí)，如果非居民賬戶持有人無(wú)稅收居民國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)，金融機(jī)構(gòu)也無(wú)需強(qiáng)制收集該信息。

隨著CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）在全球范圍內(nèi)的實(shí)施，金融賬戶信息的透明度不斷提高。對(duì)于計(jì)劃拓展海外市場(chǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇合適的金融賬戶類型并了解相應(yīng)的盡職調(diào)查要求，不僅能確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)，還能優(yōu)化全球稅務(wù)籌劃方案。如果您在海外公司注冊(cè)、銀行開(kāi)戶或跨境財(cái)稅規(guī)劃方面需要專業(yè)支持，我們的團(tuán)隊(duì)隨時(shí)為您提供定制化解決方案。