香港特區(qū)政府近日在憲報(bào)刊登《2024年稅務(wù)（修訂）（知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入的稅務(wù)寬減）條例》，這項(xiàng)被稱為”專利盒”的稅務(wù)優(yōu)惠政策已于7月5日正式生效。對(duì)于正在布局海外市場(chǎng)的跨境電商和外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是一個(gè)重大利好消息。

什么是”專利盒”稅務(wù)優(yōu)惠？

“專利盒”稅務(wù)優(yōu)惠是香港特區(qū)政府為鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新而推出的稅收優(yōu)惠政策。該政策對(duì)通過(guò)研發(fā)活動(dòng)創(chuàng)造的具資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)，為其源自香港所得的利潤(rùn)提供稅務(wù)寬減。最引人注目的是，符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入可享受5%的特惠稅率，遠(yuǎn)低于香港現(xiàn)行16.5%的一般利得稅稅率。

政策核心要點(diǎn)解析

1. 適用對(duì)象與知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍

該政策適用于有權(quán)從具資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)中獲得收入的企業(yè)或個(gè)人。具資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括三類：專利、受版權(quán)保護(hù)的軟件以及新的栽培植物品種的權(quán)利。值得注意的是，這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以在全球任何地方注冊(cè)，只要其相關(guān)利潤(rùn)源自香港即可享受優(yōu)惠。

2. 研發(fā)要求與本地注冊(cè)規(guī)定

政策要求具資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須由納稅人自行研發(fā)。如果研發(fā)過(guò)程中涉及收購(gòu)其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)或外判部分研發(fā)活動(dòng)，可享受優(yōu)惠的利潤(rùn)額度將按比例減少。此外，政策實(shí)施兩年后，企業(yè)需為其發(fā)明或新植物品種取得香港本地注冊(cè)才能繼續(xù)享受優(yōu)惠。

3. 優(yōu)惠稅率與追溯期

符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入可享受5%的特惠稅率。政策具有追溯效力，納稅人可從2023/24課稅年度起申請(qǐng)優(yōu)惠。稅務(wù)局將在官網(wǎng)發(fā)布進(jìn)一步的行政指引供納稅人參考。

如何計(jì)算可享受優(yōu)惠的利潤(rùn)？

根據(jù)經(jīng)合組織的關(guān)聯(lián)方法，納稅人需要就個(gè)別知識(shí)產(chǎn)權(quán)追查其產(chǎn)生的收入及支出。可享受5%優(yōu)惠稅率的利潤(rùn)是根據(jù)研發(fā)分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算的，該分?jǐn)?shù)基于自2023年4月1日起產(chǎn)生的與指定知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的研發(fā)開(kāi)支。

對(duì)于記錄不完整的納稅人，在2023年4月1日至2025/26課稅年度期間，可選擇采用”三年滾動(dòng)平均值”計(jì)算研發(fā)分?jǐn)?shù)。這種方法只需根據(jù)產(chǎn)生收入課稅年度結(jié)束起3年內(nèi)所有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)開(kāi)支總額來(lái)計(jì)算。

特殊情況的處理

1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀態(tài)變更

如果具資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)被撤銷、取消、拒絕或撤回，先前以5%稅率征稅的相關(guān)利潤(rùn)將被視為營(yíng)業(yè)收入，并按標(biāo)準(zhǔn)稅率與優(yōu)惠稅率之間的差額補(bǔ)征稅款。納稅人必須及時(shí)向稅務(wù)局通報(bào)此類變更。

2. 虧損處理

與優(yōu)惠收入相關(guān)的虧損可以抵銷納稅人的其他應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，但虧損金額需按稅率差異進(jìn)行調(diào)整。

記錄保存要求

納稅人必須保存相關(guān)交易和業(yè)務(wù)記錄至少7年，從交易完成或選擇享受優(yōu)惠的較晚日期開(kāi)始計(jì)算。這包括研發(fā)活動(dòng)的詳細(xì)記錄、知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)文件、收入計(jì)算依據(jù)等。

對(duì)企業(yè)出海的影響

這項(xiàng)政策的實(shí)施將顯著降低企業(yè)在香港開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的稅務(wù)成本，特別是對(duì)跨境電商和外貿(mào)企業(yè)而言。通過(guò)合理規(guī)劃知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局和研發(fā)活動(dòng)，企業(yè)可以最大化利用這一政策紅利。

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